Yurt dışındaki şirkete Türkiye'den freelance çalışmak: hizmet ihracatı ve vergi (2026)

Yayın: 23.09.2026

Yurt dışındaki bir şirketle Türkiye'den çalışmanın iki yolu var: şirketin Türkiye'deki bir aracı işveren üzerinden seni bordroya alması ya da senin kendi adına vergi mükellefi olup hizmetini fatura etmen. İkinci yol hizmet ihracatıdır ve 2026'da vergi tarafı belirgin biçimde değişti. Bu rehber iki yolu, hizmet ihracatının KDV ve gelir vergisi kurallarını, genç girişimci istisnasını ve Bağ-Kur'u kanun maddeleriyle anlatır.

Kısa cevap

Bordrolu (EOR) çalışırsan vergi ve SGK primi bordroda kesilir; kendi adına mükellefiyet açman gerekmez.
Serbest (contractor) çalışırsan vergi dairesine kayıt olursun, hizmet bedelini yurt dışındaki müşteri adına belgelersin ve Bağ-Kur'lu olursun.
Yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmet KDV'den istisnadır (KDV Kanunu 11/1-a ve 12/2).
Yazılım, tasarım, mühendislik, veri analizi gibi sayılan hizmetlerde kazancın %100'ü gelir vergisi matrahından indirilebilir. Oran 1/1/2026'dan başlayan dönemler için %80'den %100'e çıktı. Şart: kazancın tamamı beyanname süresine kadar Türkiye'ye gelmeli (Gelir Vergisi Kanunu 89/1-13, Cumhurbaşkanı Kararı 11257).
İlk kez mükellef olan ve 29 yaşını doldurmamış kişi, üç yıl boyunca yıllık 400.000 TL'ye kadar kazancına gelir vergisi ödemez (2026 tutarı). Genç girişimcinin Bağ-Kur prim desteği ise 1/1/2026 itibarıyla kaldırıldı.

Önce ayrım: bordrolu mu, serbest mi?

EOR (Employer of Record, kayıtlı işveren). Yurt dışındaki şirketin Türkiye'de tüzel kişiliği yoksa, Deel ya da Remote gibi bir aracı şirket seni Türkiye'de kendi bordrosuna alır. Sen işçi statüsündesin: SGK primin ve gelir vergin bordrodan kesilir, vergi dairesine kayıt ya da beyanname işin olmaz. Bu yolda aşağıdaki hizmet ihracatı kuralları sana uygulanmaz.

Contractor (serbest sözleşme, B2B). Şirket seninle hizmet sözleşmesi yapar, sen de işi bir hizmet olarak satarsın. Vergi mükellefi olan, belge düzenleyen, beyanname veren sensin. Hizmet ihracatının avantajları bu yolda devreye girer.

İlanların büyük kısmı bu ayrımı hiç yazmaz. Yeslist havuzunda 23 Eylül 2026 ölçümünde, sözleşme türü okunabilen 3.900 yazılım ilanının yalnız 23'ü serbest sözleşmeyi açıkça teklif ediyor; 471'i bordrolu çalışan statüsünü açıkça yazıyor. Kalanında sözleşme türünü başvurudan önce sormak gerekiyor. Şirket şirket durum için: Şirket raporları.

Contractor olarak başlamak

Mükellefiyet. Serbest meslek faaliyeti için vergi dairesine işe başlama bildirimi yapılır. Uygulamada çoğu kişi bu adımı ve sonraki beyannameleri bir mali müşavirle yürütür.
Belge. Gelir vergisindeki indirimden yararlanmak için fatura ya da benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi kanunda açıkça şart (GVK 89/1-13).
Sigorta. Vergi mükellefiyeti açan serbest çalışan, 5510 sayılı Kanunun 4/1-b maddesi kapsamında sigortalı (Bağ-Kur'lu) sayılır ve primini kendisi öder.
Beyanname. Serbest meslek kazancı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle, her yıl Mart ayında beyan edilir. Aşağıdaki indirim ve istisnalar bu beyanname üzerinden uygulanır.

KDV: hizmet ihracatı istisnası

KDV Kanunu 11/1-a, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetleri vergiden istisna tutar. Kanunun 12/2 maddesi iki şart arar:

Hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalı. Yurt dışındaki müşteri; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcıdır.
Hizmetten yurt dışında faydalanılmalı.

Yurt dışındaki bir şirkete, onun yurt dışındaki işi için yazılım geliştirmek bu iki şartın tipik örneğidir. Müşteri Türkiye'deki bir şube ya da Türkiye'deki faaliyeti için hizmet alıyorsa istisna tartışmalı hale gelir; bu durumda mali müşavire danışmak gerekir.

Gelir vergisi: 2026'dan itibaren %100 kazanç indirimi

Gelir Vergisi Kanunu 89/1-13, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan belirli hizmetlerden elde edilen kazancın beyanname üzerinde indirilmesine izin verir. Kanunda sayılan hizmetler:

mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım
tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi
ürün testi, sertifikasyon
veri saklama, veri işleme, veri analizi
Bakanlıkça belirlenen mesleki eğitim hizmetleri

Kanundaki oran %80'dir ve Cumhurbaşkanı bu oranı %100'e kadar artırmaya yetkilidir. 30/4/2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile oran %100 olarak belirlendi; karar 1/1/2026'dan itibaren başlayan dönemlerin kazançlarına uygulanır. 2025 yılı kazancı için oran %80'dir.

İndirimin iki şartı kanunda açıkça yazar:

Fatura ya da benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.
Kazancın tamamı, elde edildiği yılın yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmeli.

İndirim kazanç üzerinden hesaplanır, hasılat üzerinden değil. Sayılan hizmetler dışında kalan bir iş (örneğin listede olmayan bir danışmanlık türü) bu indirime girmez; hizmetin hangi kaleme girdiğini mükellefiyet açarken netleştirmek gerekir.

Genç girişimci kazanç istisnası

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesine göre, ticari, zirai ya da mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti açılan ve mükellefiyet başlangıç tarihinde 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişinin, faaliyete başladığı yıldan itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettiği kazancın gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimindeki tutara kadar olan kısmı vergiden istisnadır. Gelir İdaresi Başkanlığının duyurusuna göre bu tutar 2025 için 330.000 TL, 2026 için 400.000 TL'dir.

Gelir İdaresinin saydığı şartlar arasında işe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi, işte bilfiil çalışılması ya da işin kişi tarafından yönetilmesi ve işin eş ya da yakın akrabadan devralınmamış olması var. Kazanç istisna tutarının altında kalsa bile yıllık beyanname verilir; kullanılmayan tutar ertesi yıla devretmez.

Bağ-Kur desteği kalktı. 2018'den beri ilk kez mükellef olan genç girişimcinin Bağ-Kur primi bir yıl süreyle Hazinece karşılanıyordu. 19/12/2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7566 sayılı Kanunun 23. maddesiyle bu destek 1/1/2026'dan itibaren yürürlükten kaldırıldı. 2026'da işe başlayan, primini ilk günden kendisi öder.

Genç girişimci istisnası ile hizmet ihracatı indiriminin aynı yıl birlikte nasıl uygulanacağı, kazancın tutarına ve beyanname düzenine göre değişir. Bu hesabı beyannameyi hazırlayan mali müşavirle yapmak gerekir.

Başvurmadan önce ilanda neye bakmalı

Ülke şartı. "Must be based in the US", "EU work authorization required" gibi bir cümle varsa Türkiye'den başvuru elenir. Yeslist bu cümleleri ilan ilan okur ve eleyen ilanı ayrı işaretler.
Sözleşme türü. "Contractor", "B2B", "independent contractor" ya da "via EOR" ifadesi Türkiye'den çalışmanın yolunu gösterir. Yazmıyorsa ilk görüşmede sorulmalı.
Saat dilimi. "Overlap with EST hours" gibi bir şart, çalışma saatini belirler.

Kaynaklar

Bu yazı genel bilgi verir, vergi danışmanlığı değildir. Mükellefiyet açmadan ve beyanname vermeden önce kendi durumunu bir mali müşavirle değerlendir.

Rehberdeki diğer yazılar